Presumptions in the local tax determinación procedure of the gross income tax, and its effects in the multilateral agreement
DOI:
https://doi.org/10.37767/3008-8216(2024)007Keywords:
Ex officio Determination on a presumed basis and its effects on the Multilateral Agreement, Local presumptions and their application in the Convention, Validity and reasonableness of local presumptions as applied in the Multilateral Agreement, Local presumptions and their impact on the allocation of income under the Multilateral Agreement, Simple and legal presumptions and their impact on the standards of the ConventionAbstract
An analysis of the ex officio determination procedure is carried out on a presumed basis in the Gross Income tax in general and taking the province of Córdoba as a particular analysis guideline. The characteristics and requirements of the simple and legal presumptions that local treasuries can use to reconstruct the taxable matter are addressed and explained when the taxpayer does not provide documentation or what is provided is insufficient as evidence.
Likewise, the validity and reasonableness of the presumptions within the framework of the Multilateral Agreement are analyzed, and their impact on the distribution of the taxpayer's income between the participating jurisdictions. Finally, some complex situations arise that may arise when a treasury determines presumptively omitted income and another treasury intends to do the same for identical periods, or when the taxpayer challenges the determination before the Convention bodies.
References
Balestretti, Manuel y Tepdino, Gabriel (2023): Op. Cit., pág. 93., Manuel y Tepedino,
Gabriel (2023): Las disposiciones varias del Convenio Multilateral, en Chicolino, R. M., Perlati, S., y Vernetti, L. (2023): Convenio multilateral: análisis integral de aspectos teóricos, jurídicos y prácticos, Tomo 1 (1a. ed.).
Cafferata Nores, José I. (1998): La prueba en el proceso penal, 3ed, Ed. Depalma.
Cistola, Daniela C. (2023): Comisión Plenaria en Chicolino, R. M., Perlati, S., y Vernetti, L. (2023): Convenio multilateral: análisis integral de aspectos teóricos, jurídicos y prácticos, Tomo 1 (1a. ed.).
Díaz, Vicente Oscar (1986) La utilización de presunciones para reconstruir la materia
imponible y la razonabilidad de su aplicación, en Cuadernos Iberoamericanos de Estudios Fiscales 2, mayo—agosto de 1986.
Díaz, Vicente Oscar (1986): La utilización de presunciones para reconstruir la materia
imponible y la razonabilidad de su aplicación, en Rev. La Información, T. LIII.
Fernando J. Diez y Germán J. Ruetti (2016): Procedimiento Tributario. Ley Nº 11683 Comentada. Editorial La Ley.
Ferrajoli, Luigi (1995): Derecho y Razón, Ed. Trotta, Madrid 1995.
Gabriel E. Pérez Barberá (1988): La prueba por indicios según los distintos sistemas de enjuiciamiento penal. Su repercusión en la casación por agravio formal, en Cuadernos de Doctrina y Jurisprudencia Penal, N° 4 y 5, Edit. Ad—Hoc, p. 406
Gómez, Teresa y Folco, Carlos María (2018): Procedimiento Tributario. Ley 11.683 – Decreto 618/97 La Ley. 9° Edición Actualizada y Ampliada.
Gorosito, Alberto (2004): Presunciones y ficciones en el derecho tributario, Asociación Argentina de Estudios Fiscales, junio 2004
Kielmanovich, Jorge L. (2015): Código Procesal Civil y Comercial de la Nación, tomo I,
Abeledo Perrot, Buenos Aires.
La Rosa, Mariano R. (2009): Hacia una razonable utilización de la prueba de indicios en el proceso penal, en La prueba en el proceso penal – I, Revista de Derecho Procesal Penal, 2009—1, Director DONNA, Edgardo Alberto, Rubinzal Culzoni Editores.
Maruccio, Sandra y Vernetti, Luciano (2023): La realidad económica y la verdad jurídica objetiva en el marco del Convenio Multilateral, en Chicolino, R. M., Perlati, S., y Vernetti, L. (2023): Convenio multilateral: análisis integral de aspectos teóricos, jurídicos y prácticos, Tomo 1 (1a. ed.).
Michelini, Pablo A. y Perlati, Sebastián F. “Las Presunciones Incorporadas al Código
Tributario Provincial por Ley 10177”, Práctica Integral Córdoba (PIC), Errepar, Tomo VII, Febrero 2014.
Morello, A. M., Sosa, G., y Berizonce, R. (2015): Códigos Procesales en lo civil y comercial de la provincia de Buenos Aires y la Nación, Tomo III, Arts. 90 al 237 ter. AbeledoPerrot.
Perlati, Sebastián y Vernetti, Luciano (2023): Comisión Arbitral, en Chicolino, R. M., Perlati, S., y Vernetti, L. (2023): Convenio multilateral: análisis integral de aspectos teóricos, jurídicos y prácticos, Tomo 1 (1a. ed.).
Telias, Sara Diana. La Ley “Procedimiento. Determinación de oficio. Base cierta. Base
presunta. La Ley no prohíbe la coexistencia de ambos métodos”.
Tujsnaider, Demián E. y Parravicini, Maria Esther (2023): Ingresos. Concepto general. Ingresos brutos vs. base imponible. Diferencia entre atribución y distribución, en Chicolino, R. M., Perlati, S., y Vernetti, L. (2023): Convenio multilateral: análisis integral de aspectos teóricos, jurídicos y prácticos, Tomo 2 (1a. ed.).
Vernetti, Luciano (2023): Aspectos históricos. finalidad y naturaleza jurídica. vigencia, modificación, denuncia y extinción, en Chicolino, R. M., Perlati, S., y Vernetti, L. (2023): Convenio multilateral: análisis integral de aspectos teóricos, jurídicos y prácticos, Tomo 1 (1a. ed.).
C. Nac. Civ., sala B, 2/4/1975, ED 63—491.
CCYCA de Río Cuarto, 11/02/1998, “Banco Crédito Argentino c. Municipalidad de Río Cuarto”.
Comisión Arbitral Resoluciones Nº: 02/2022, 03/2022, 07/2021, 10/2008, 12/2019,
/2020, 17/2008, 17/2018, 20/2018, 20/2020, 20/2022, 22/2019, 23/2021, 24/2018,
/2022, 27/2021, 33/2022, 34/2014, 35/2018, 35/2022, 36/2022, 04/2019, 42/2018,
/2008, 48/2018, 55/2019, 64/2008, Comisión Arbitral Resoluciones Generales N°:
/2019, 04/2014, 07/2009, 08/2008,105/2004, 22/1984.
Comisión Plenaria Resoluciones Nº: 03/2022, 04/2021, 05/2019, 05/2022, 08/2015,
/2020, 13/2012, 16/2012, 16/2022, 19/2019, 19/2022, 20/2017, 20/2019, 21/2017, CSJN, Bellizi Jorge Héctor (TF 9871—I) y OTRO c/ DGI, 17/03/2009, fallos 332:343
Tribunal Fiscal de la Nación, Sala A, Beverage S.A. s/recurso de apelación, 8/05/2012.
Tribunal Fiscal de la Nación, Sala A, Clapea S.A.C.I.F.I, 05/09/1989.
Tribunal Fiscal de la Nación, Sala A, Delorenzi, Horacio Alfonso, 13/11/2019.
Tribunal Fiscal de la Nación, Sala A, ECA S.A, 14/08/2003.
Tribunal Fiscal de la Nación, Sala A, Servicios SRL s/recurso de apelación, 9/03/2019.
Tribunal Fiscal de la Nación, Sala B, Bromessard, Leonardo L., 6/2/2002
Tribunal Fiscal de la Nación, Sala C, Acería Bragado S.A, 27/12/1996.
Tribunal Fiscal de la Nación, Sala D, Jusid, Juan José s. recurso de apelación, 06/12/1999.
TSJ, Córdoba, s.n° 21, del 19/12/88
TSJ Córdoba, Sala Penal, "Ramírez", sent. n° 41, 26/12/84.
Sup. Corte Bs. As., Ac. y Sent., 1956—VI—198.
English
Spanish
